Многие руководители сталкиваются с вопросом «взять бухгалтера в штат или обратиться в независимую бухгалтерскую фирму». Что выгоднее и дешевле? Некоторые еще не представляют все преимущества бухгалтерского аутсорсинга как услуги, хотя в настоящее время аутсорсинг бухгалтерских услуг является наиболее выгодным по сравнению с работой штатного бухгалтера.

Вообще, понятие «аутсорсинг» означает передачу некоторых функций предприятия сторонней организации. Это могут быть бухгалтерские услуги, компьютерные услуги, рекламные услуги и прочие виды услуг. Этот термин прочно вошел в современный лексикон и стал востребованным на рынке услуг, а бухгалтерский аутсорсинг стал особенно популярен среди малого и среднего бизнеса.

Работа со специализированной бухгалтерской фирмой, имеющей значительный опыт и оказывающей услуги бухучета имеет ряд преимуществ. Давайте проанализируем затраты на штатного бухгалтера и бухгалтера на аутсорсинге.

1.   Клиент, заключивший договор на оказание бухгалтерских услуг платит только за объем реально выполненных работ, не оплачивая при этом трудозатраты сотрудника. Пусть штатный сотрудник обрабатывает определенное количество операций в своей фирме. При работе штатного бухгалтера руководитель должен платить ему зарплату, при этом даже если работой сотрудника временно нельзя нагрузить, то зарплату все равно платить придется. Вместе с зарплатными издержками руководитель еще и платит налоги на работника в ПФР и ФСС. Например, в 2011 году такой суммарный налог составил 34% от официальной зарплаты работника.

Если, предположим, штатный бухгалтер получает официальную зарплату 50 000 руб. в месяц, то кроме этого руководитель должен заплатить еще 50 000*0,34 = 17 000 руб. налогов в ПФР и ФСС. Плюс ко всему есть еще налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который также платит работодатель за работника в ИФНС. Т.е. 50 000*0,13 = 6 500 руб. Итого суммарный налог на штатного работника составит: 17 000 + 6 500 = 23 500 руб. При том же самом количестве операций, которые выполняет в месяц штатный бухгалтер, бухгалтер на аутсорсинге выполнит за те же деньги ту же работу, но без налогов. Таким образом, гораздо дешевле руководителям предприятий обойдутся услуги бухгалтерской фирмы, чем работа штатного бухгалтера. В нашем случае экономия на налогах составит 17 000 руб. за 1 работника. 

2.  Если бухгалтерские услуги выполняет сторонняя фирма-аутсорсер, то клиент не несет расходов, связанных с кадровым администрированием на работника. В случае со штатным работником, его нужно оформлять в штат. Это и трудовой договор, и трудовая книжка, и должностная инструкция, и некоторые другие вещи, которые ложатся уже на работников кадровой службы. Кроме того, оформляя бухгалтера в штат, руководитель обязуется выполнять действующее законодательство – ТК РФ, где сказано, что если работник заболел, то он должен взять больничный лист. Любой работник, оформленный в штат, также вправе рассчитывать на 28 календарных дней отпуска. При бухгалтерском аутсорсинге руководитель не несет дополнительных расходов на кадровые услуги. Если какой-либо сотрудник сторонней фирмы заболеет или уйдет в отпуск, то его работу возьмет на себя коллега. 

3.  При ведении бухучета сторонней бухгалтерской фирмой отпадают издержки, связанные с организацией рабочего места работника. Штатному сотруднику по законодательству необходимо создать рабочие условия в соответствии с той работой, которую он выполняет. Для работы бухгалтера нужно купить мебель, оргтехнику, канцелярские принадлежности и т.д. Это в свою очередь бьет по бюджету предпринимателя, особенно остро на начальном этапе его становления. Бухгалтерский аутсорсинг не предусматривает таких затрат, потому что все необходимое для работы оборудование, мебель, оргтехника уже присутствует на рабочем месте сотрудника сторонней фирмы.

Тут, кстати, надо не забывать про такую вещь как амортизация основных средств, и кто за нее платит. В случае со штатным работником после износа компьютера и оргтехники, их необходимо покупать заново. Затраты несет конечно же руководитель предприятия и опять это иногда неожиданно бьет по бюджету, особенно когда что-то неожиданно поломалось в самый неподходящий момент (компьютер, например). При износе же основных средств у бухгалтерской фирмы, именно она возьмет на себя все издержки по обновлению необходимого оборудования. Руководитель в таком случае не платит ничего. 

4.  Экономия на бухгалтерских программах и обслуживании этих программ у руководителя больше, если он сотрудничает с бухгалтерской фирмой. Все современные бухгалтерские программы требуют периодической проверки и обновления специалистами-разработчиками таких программ. Программы бухгалтерского учета стоят недешево, и обновление к ним стоит денег (настройки, абонентское обслуживание, обновление баз данных, консультации специалистов). Опять же удар по карману руководителя предприятия, который выбрал вариант штатного бухгалтера. Можно конечно на начальном этапе обойтись без компьютерной программы, но мы живем в 21 веке и гораздо удобнее автоматизировать рутинную работу, чем «чертить на коленке». К тому же все ведение бухучета ведется в базе, из которой легко в любой момент получить требуемую информацию за любой отчетный период. 

5.   Затраты на услуги бухгалтерской фирмы можно списывать в расходы и соответственно уменьшать налогооблагаемую базу. Актуально для УСН 15% «доходы минус расходы» и для предприятий на ОСН для уменьшения налога на прибыль. Зарплату и налоги на штатного сотрудника также можно списать в расходы.

В нашем примере, если на аутсорсинг можно списать в расходы только 50 000 руб. по договору, то на штатного работника можно списать в расходы и 50 000руб. (зарплата) и налоги, которые работодатель за него платит (в нашем примере это еще 17 000 руб.). В этом конкретном примере может показаться, что принятие к расходам налогов в случае работы штатного бухгалтера будет выгодно. Но это не так.

Страховые взносы с зарплаты составляют 34%, в нашем примере это 17 000 руб. При ОСН эту цифру примем к расходам при расчете прибыли, то есть уменьшим прибыль на 17 000*20% = 3400руб. (здесь 20% - это налог на прибыль предприятия в 2011 году). При этом 17 000 руб. все равно будет заплачено во внебюджетные фонды. То есть сэкономим 3400 на прибыли и заплатим 17000 во внебюджетные фонды. Таким образом, в случае штатного бухгалтера при применении предприятия ОСН суммарные расходы с учетом налога на прибыль составят 17 000 руб. – 3400 руб.  = 13 600руб.

При УСН («доходы минус расходы»)  в расходы также возьмем зарплату 50000 (плюс налоги 17000) в случае штатного бухгалтера или 50000 в случае услуг фирмы-аутсорсера. Посмотрим сколько будет переплата в этом примере. 50000 не рассматриваем, и в том и другом случае расходы одинаковы. Фирма заплатила налоги с зарплаты бухгалтеру 17000, эту сумму берем в расходы, уменьшая таким образом единый налог при УСН на 17000*15%= 2550. Но как и в предыдущем примере с ОСН 17000 мы все равно заплатим во внебюджетные фонды, получаем, что при работе штатного бухгалтера расходов у нас будет больше на 14450руб. (17000-2550).

6.  В случае каких-либо ошибок или неточностей в работе штатного бухгалтера всю ответственность за его работу несет руководитель организации. Например, если допущены ошибки в заполнении деклараций, если несвоевременно сдаются отчетности или если штатный бухгалтер вовсе некачественно сделал работу – такие случае распространенны довольно часто. Когда предприятие вынуждено платить штрафы или пени по ошибке штатного бухгалтера, максимум как можно наказать такого работника – уволить за профнепригодность. Но штраф опять же платить руководителю. Работая со специализированной бухгалтерской фирмой по договору аутсорсинга, в случае допущения каких-либо ошибок или начисления штрафов и пеней вся ответственность ложится на них. Штрафы и пени оплачивала бы бухгалтерская фирма, а не руководитель предприятия.

7.    Вопрос в расценках на бухгалтерские услуги, пожалуй, самый главный. Если судить в целом, то затраты на услуги бухгалтерской фирмы будут сопоставимы с зарплатой штатного бухгалтера. На практике получается так, что зарплата штатного специалиста выше на 5-10% (а иногда и больше) чем вознаграждение его конкурента на аутсорсинге. Сама схема аутсорсинга уже подразумевает рыночные цены на услуги немного ниже, привлекая тем самым клиентов малого и среднего бизнеса.

Было бы неправильным закончить статью без каких-либо плюсов штатного бухгалтера. На наш взгляд есть одно неоспоримое преимущество, которое имеет такой работник. Аутсорсинг бухгалтерских услуг в большинстве своем подразумевает удаленную работу, то есть удаленное ведение всех операций клиентов. Такая схема хорошо подойдет для малого и среднего бизнеса, где есть руководитель, несколько работников, средний оборот и нагрузка на бухгалтера незначительная, т.е. работу по операциям можно выполнять не каждый день, а по мере необходимости. Когда ваше предприятие имеет огромные производственные мощности, целую армию работников, огромный оборот, то здесь вполне очевидно, чтобы справиться с бухгалтерией, нужно постоянно работать, находясь на рабочем месте и все вопросы решать так сказать «по месту». Работа бухгалтером удаленно вряд ли подойдет для крупных компаний, которые могут позволить себе иметь целый штат бухгалтеров. Вот, пожалуй, основной плюс штатного сотрудника – возможность на месте решать операционные вопросы, находясь в офисе предприятия. Удаленный бухгалтер выполняет работу вне офиса. Получение основных документов от клиентов он осуществляет периодически, а общение с клиентами происходит по телефону и по электронной почте.

Итак, подведем итоги. Ведение бухучета сторонней фирмой позволяет сократить издержки на штатного бухгалтера, сэкономить на налогообложении, кадровых расходах, не платить за рабочее место и бухгалтерские программы, переносить на фирму-подрядчика возможные штрафы и пени при возникновении ошибок, списывать в расходы услуги бухучета. При этом расценки на бухгалтерские услуги, как правило, немного ниже, а качество выше. Судите сами: специалист бухгалтерской фирмы, работающий одновременно с несколькими организациями (торговля, строительство, производство и т.д.) знает гораздо больше, чем его штатный конкурент.

Этика аутсорсинговой фирмы – выполнять лучше, дешевле и качественнее!