Оптимизация налогообложения
Оптимизация налогообложения – это специальный процесс, связанный с совершением действий, направленных на минимизацию налогового бремени компании и увеличение положительных финансово-экономических результатов ее деятельности, за счет рационального применения положений и норм налогового законодательства. Проведение процессов по оптимизации является возможным в связи с тем, что налоговое законодательство предоставляет отдельными категориями налогоплательщиков различные льготы и послабления при уплате налогов, а также при совершении определенных хозяйственно-экономических операций.
Оптимизация налогообложения на предприятии связана исключительно с правомерными действиями, совершаемыми непосредственно в рамках законодательно установленных правил. Указанная деятельность предусматривает, в том числе выявление и устранение налоговых и иных финансовых рисков для компании. Она может осуществляться как на первоначальном этапе создания фирмы, при совершении какой-либо отдельно взятой сделки или группы сделок (к примеру, по отчуждению комплекса недвижимого имущества, иных активов предприятия, продажи долей в уставном капитале фирмы), так и в процессе всего хозяйственно-экономического цикла существования организации.
Схемы оптимизации налогообложения
Оптимизация налогообложения может производиться самыми различными способами и методами, исходя из характера, содержания и особенностей деятельности самой компании.
Среди основных схем оптимизации налогообложения, применяемых на современной коммерческой практике, можно выделить следующие:
1) Предоставление предприятию «фиктивных» займов от руководителей или учредителей фирмы, а также от их родственников.
Основная цель применения данного метода оптимизации налогообложения – легализация денежных средств, которые имеются в наличии у компании (в том числе наличными деньгами), но не отражены в официальной (бухгалтерской) документации.
На предоставленные суммы налог на прибыль предприятия и НДС не начисляются.
Исходя из судебной практики, для отсутствия претензий со стороны налоговых органов при применении указанного метода оптимизации налогообложения должны быть соблюдены следующие формальности:
- выписаны кассовые ордера на суммы предоставленных займов;
- составлен договор займа с установлением процентной ставки за пользование им (желательно в размере ставки рефинансирования, определенной ЦБ РФ);
- сумма займа предоставляется непосредственно деньгами, а не какими-либо ценными бумагами;
- полученные средства должны быть оприходованы по бухгалтерии (отражены на соответствующем счете).
2) Выделение имеющихся в компании структурных подразделений в самостоятельные хозяйственные структуры, а именно регистрация на их основе новых организации или ИП.
Основная цель использования данного метода оптимизации налогообложения – снижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, в связи с повышением расходной части организации. К примеру, вместо штатной единицы «юрист» или «программист» - создание компаний или открытие ИП, оказывающих соответствующие услуги, и заключение с ними договоров на абонентское сопровождение и обслуживание, то есть передача отдельных функций на аутсорсинг.
3) Оптимизация договорных схем.
В рамках применения данной схемы оптимизации налогообложения можно выделить следующие направления:
- замена трудовых правоотношений на гражданско-правовые правоотношения;
- придание легальности по выплате денежных средств третьим лицам (к примеру, заключение маркетинговых договоров на исследование в целях обоснования «входных выплат» для продажи собственных товаров в крупных торговых сетях).
- определение иной схемы правоотношения с контрагентом (к примеру, замена договора поставки товаров, приобретаемого для перепродажи третьим лицам, на агентскую схему правоотношений и т.д.).
Для практической реализации процесса оптимизации налогообложения на предприятии очень важно соблюдать следующие правила:
1) Повышенное внимание и осторожность при документальном оформлении расходной части предприятия.
2) Обоснование хозяйственно-экономической целесообразности и необходимости производимых компанией расходов.
3) Непритворный характер и содержание заключаемых с контрагентами и своими сотрудниками сделок, выражающийся в оформлении сопроводительной документации (отчеты, акты выполненных работ, письма, гарантии и т.д.).
4) Отсутствие аффилированной связи с контрагентами по контрактам и договорам.
5) Самостоятельность низконалоговых субъектов предпринимательской деятельности.
Соблюдение всех вышеуказанных правил позволит избежать лишних вопросов и споров с налоговыми органами, в том числе и в порядке судебного разбирательства при наличии конфликтных ситуаций.
В настоящее время использование оптимизации налогообложения является существенно положительным моментом для развития бизнеса любого предпринимателя, так как влечет сокращение его фактических расходов на уплату налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Применение схем оптимизации налогообложения необходимо в частности и потому, что при указанном процессе отсутствует нарушение норм действующего законодательства, о чем непосредственно указал Конституционный суд РФ в своем постановлении № 9-П от 27 мая 2003 года.
Консалтинговая компания «Бухгалтер для Бизнеса» на профессиональной основе оказывает услуги по оптимизации налогообложения на предприятии. Наши специалисты обладают обширным опытом работы по данному направлению по различным сферам деятельности организаций. Мы проведем анализ и внедрение наиболее оптимальных схем оптимизации налогообложения для Вашего бизнеса и готовы гарантировать положительный результат для наших доверителей.
