04.09.2012 | Автор: Марина Лашко
Для начинающего предпринимателя на начальном пути развития бизнеса нужно решить ряд организационных вопросов. Важный вопрос - это выбор системы налогообложения. Наиболее привлекательным и распространенным налоговым режимом в РФ является упрощенная система налогообложения, также называемая УСН или «упрощенка». Это хорошая альтернатива общей системе налогообложения (ОСН), так как все преимущества УСН налицо: существует минимальная налоговая нагрузка, простота ведения бухгалтерского учета, отсутствует налог на прибыль, налог на имущество организации. «Упрощенку» могут использовать все организации и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования ст. 346.12 НК РФ.
Законодательство РФ позволяет предпринимателю выбрать один из двух вариантов применения «упрощенки». В каждом из них – своя ставка расчета налога. Первый вариант – это 6% от общего дохода, второй – это 15% от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов», то есть 15% от разницы между доходами и расходами. При этом если в первом случае налогоплательщик не обязан подтверждать свои расходы, так как налог 6% платится только с доходов, то в случае с 15% нужно понимать, что подтверждаются только расходы, которые документально подтверждены. Перечень расходов, ведущих к уменьшению налогооблагаемой базы, указан в ст.346.16 НК РФ.
Какой вариант – 6% или 15% наиболее оптимален для предпринимателя? На этот вопрос нет однозначного ответа, поскольку для каждого конкретного вида деятельности нужно самостоятельно производить расчеты, учитывая доходы, расходы, прибыль и рентабельность. Для выбора правильного варианта на практике прибегают к простому методу, который позволяет определить какую ставку – 6 или 15% использовать для исчисления налога. Самое главное определить – какую часть занимают расходы по отношению к доходам. Здесь опять же нужно иметь в виду, что только документально подтвержденные расходы могут быть расходами. Если доля таких расходов велика, то было бы логично предположить, что более выгодно уплачивать налог УСН по ставке 15% с разницы между доходами и расходами. Если же расходы малы (или их нельзя подтвердить надлежащим образом оформленными документами), то лучше всего использовать ставку 6% налога УСН только с доходов.
Рассмотрим практический пример для более точных выводов.
1. УСН 6%. Организация продала товар на 100 000 руб., при этом расходы составили 70 000 руб. Величина налога на УСН составит 6% от 100 000 руб. - это 6 000 руб. Расходы в этом случае не учитываются, так как при «упрощенке» 6% считаются только доходы.
2. УСН 15%. В этом же примере организация продала на 100 000 руб., при расходах 70 000 руб. Величина налога на УСН составит 15% «доходы минус расходы», поэтому организация заплатит налог (100 000- 70 000)*0,15 = 4500 руб. Во втором варианте в расчет берутся и доходы, и расходы.
Мы видим, что в одном и том же примере в двух случаях величина налога получилась разная. Во втором случае фирма заплатит меньше налогов на 1500 руб., именно в этом примере выгоднее платить налог при УСН 15%.
Существует формула, что если доля расходов, которые подтверждаются документально, больше 60% от доходов (оборота), то выгодно применять УСН 15%, а если меньше, то УСН 6%.
В нашем примере как раз получается, что расходы составили 70% от доходов, поэтому выгоднее применять 15%. Если бы расходы были до 60%, скажем 50000 руб., то УСН 6% = 6000руб., а УСН 15% = (100 000 – 50 000)*0,15 = 7500 руб. Здесь уже лучше применять УСН 6%.
Налогоплательщики налога УСН 6% могут уменьшить налогооблагаемую базу на уплаченные страховые взносы, но не более чем наполовину от суммы налога. При УСН 15% страховые взносы включены в состав расходов.
Если в конце года у предпринимателя сложилась такая ситуация, что расходы превысили доходы, то налогоплательщик не обязан платить налог УСН по ставке 15%. При УСН 15% в этом случае существует минимальный налог 1% от доходов, который обязан заплатить налогоплательщик в государственный бюджет. Этот налог платится только по итогам года. Это не касается налога на УСН 6%, потому что в любом случае налоговой базой являются доходы.
Итак, мы выяснили, для того, чтобы знать, что выбрать при «упрощенке» – 6 или 15%, нужно рассчитать документально подтвержденные расходы. Если расходы больше 60%, то нужно выбирать УСН 15%, а если расходы не превышают 60%, тогда вариант УСН 6% оптимально подходит.
На практике работа на УСН 6% предпочтительнее тем организациям, которые оказывают разные услуги, сдают площади в аренду, работают как брокеры или дилеры по договору комиссии. Поскольку расходы у них минимальные, то выгоднее – 6% с дохода. Если предприятие имеет производственные площади, штат работников и высока доля материальных расходов на обеспечение, то нужно выбирать УСН 15%. Также выгодно применять УСН 15% в торговле, потому что львиную долю расходов составляет закупка товара.
В завершение статьи хочется отметить, ведение бухгалтерского учета при «упрощенке» 15% является более сложным, чем при 6%, главное – документально подтверждать свои расходы, так как НК РФ в ст.346.16 содержит закрытый перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу. При УСН 15% больше бухгалтерской работы. При УСН 6% можно спать спокойнее, платя только с оборота. Решать, конечно же, вам.
Источник: http://www.b-4-b.ru/
Нет голосов Просмотров:
20944 |
http://mosadvokat.org/nalog-pri-usn-6-doxody-primer-r..
Оставить комментарий